四、計算題(本題型共4小題，第1小題8分，第2小題4分，第3小題9分，第4小題5分，本題型共26分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　(一)甲企業(yè)為有進出口經(jīng)營權(quán)的國營酒廠，是增值稅一般納稅人，2006年3月該企業(yè)發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　1、從農(nóng)民手中收購高粱一批，開出的收購憑證上注明的收購價款為28萬元，支

　　付運輸費用1萬元，取得運輸企業(yè)開具的運費憑證，貨已驗收入庫，款項尚未支付；

　　2、自制糧食白酒一批，內(nèi)銷30000斤，含稅銷售價每斤8元，外銷20000斤，離岸價為每斤2美元，另支付運輸費用2萬元，美元對人民幣的匯率為1:8.3；

　　3、將價值15萬元的高粱委托給乙企業(yè)加工成糧食白酒，乙企業(yè)在加工過程中代墊輔助材料款15000元，糧食白酒8萬斤加工完畢，甲企業(yè)收回白酒時取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格；

　　4、甲企業(yè)將收回的糧食白酒深加工后批發(fā)售出5萬斤，取得不含稅銷售額26萬元，另支付給運輸單位銷貨運輸費用12000元，取得普通運費發(fā)票；從小規(guī)模企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品一批，取得發(fā)票上注明的價款為30萬元；

　　5、售黃酒2噸，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為6000元；

　　6、以外購散裝薯類白酒生產(chǎn)禮品酒，期初庫存外購散裝白酒2000斤，不含稅價值為8000元，本月購入50000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，月末庫存外購散裝白酒3000斤，不含稅價值為12000元；

　　7、出售禮品酒4萬斤，每斤不含稅銷售價為6元；

　　8、月初留抵的進項稅額為3萬元。

　　要求：計算甲企業(yè)本月應(yīng)退稅額、免抵增值稅額和應(yīng)該繳納的消費稅額，以及乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費稅(白酒的增值稅退稅率為13%，本題保留小數(shù)點后3位數(shù))。 (二)某市商業(yè)銀行2006年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　1、向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款罰息收入8萬元；

　　2、為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入14萬元；

　　3、4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元賣出；

　　4、2005年3月31日向某商場定期貸款1500萬元，貸款期限為1年，年利率5.4%，該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。

　　請計算該銀行2006年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　(三)某市屬化妝品廠是增值稅一般納稅人。2005年度，企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，會計利潤為8萬元，企業(yè)以此為基礎(chǔ)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅2.16萬元。

　　注冊會計師對企業(yè)進行年終審查，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：

　　1、應(yīng)納稅所得額中含從股份公司分回的股息6.46萬元。經(jīng)審查，股份公司所在地區(qū)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%；

　　2、企業(yè)全年實發(fā)工資總額110萬元，并按照規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。經(jīng)核定企業(yè)全年平均在冊職工為100人，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元；

　　3、應(yīng)納稅所得額中含國庫券利息收入4萬元，國家發(fā)行的金融債券利息收入5萬元；

　　4、“營業(yè)外支出”賬戶中，列支有上交的稅收滯納金1萬元，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助支出3萬元；

　　5、2005年10月銷售化妝品(消費稅稅率為30%)收取產(chǎn)品服務(wù)費2.34萬元，并開具了普通發(fā)票。企業(yè)將此項收入沖減了應(yīng)付福利費；

　　6、“管理費用”賬戶中，列支了全年與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費15萬元；

　　7、2005年3月1日，與乙企業(yè)簽訂廠房出租合同，將本廠廠房出租給乙企業(yè)，并收取一年的租金收入100萬元。企業(yè)對此項業(yè)務(wù)的會計處理方法是：

　　借：銀行存款 1 000 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 000

　　8、“其他應(yīng)付款——包裝物押金”貸方余額為50 000元，其中20 000元已逾期1年沒有返還，另有20 000元是向與企業(yè)有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取可循環(huán)使用包裝物的合理押金。

　　要求：

　　(1)根據(jù)該企業(yè)上述資料，分別分析企業(yè)2005年度申報的應(yīng)納稅所得額是否正確？錯在何處？

　　(2)核定該企業(yè)2005年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

　　(四)王某是中國公民，2006年王某取得的收入如下：

　　1、月工資2300元，其中獨生子女補貼200元，托兒補助費300元，洗理費100元，書報費100元；

　　2、年終一次性獎金收入20000元；

　　3、取得2000年存入的定期存款利息收入2000元，其中教育儲蓄存款利息300元，國庫券利息200元；

　　4、購買彩票中獎，取得收入50000元，將其中20000元通過教育部捐給某農(nóng)村小學(xué)；

　　5、因出面制止某人的違法犯罪行為，獲得市政府頒發(fā)的見義勇為獎10000元；

　　6、參與電視臺舉辦的有獎競猜活動，取得獎金1000元；

　　7、1月份，對自有的一套住房進行修繕，發(fā)生支出5000元，3月1日，房屋修繕完畢，按市場價格對外出租，月租金為2000元；

　　8、在報紙上分10次連載一篇小說，每次取得稿酬收入200元；10月1日，將連載的小說出版發(fā)行，取得稿酬收入5000元；

　　要求：分別計算王某上述各項收入應(yīng)該繳納的個人所得稅。