財會類審計概論

考點一：審計的定義和特征

一、審計的定義

審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，遠用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。

二、審計的特征

審計的特征征集中體現在獨立性和性方面。

考點二：審計的分類和方法

一、審計的分類

(一)按審計的主體分類

審計主體，即審計的執(zhí)行者，按審計主體分類，可以將審計分為政府審計、內部審計和審計師審計三類。

(二)按審計目的和內容分類

按審計的目的和內容分類，可以將審計分為財務報表審計、經營審計、合規(guī)性審計三類。

(三)按審計實施的時間分類

按審計與被審計經濟業(yè)務發(fā)生的時間之間的關系，可以將審計分為事前審計、事中審計和事后審計三類。

(四)按審計執(zhí)行的地點分類

按執(zhí)行的地點分類，可以將審計分為報送審計和就地審計兩類。

(五)按照審計所依據的基礎和使用的技術分類

按照審計所依據的基礎和使用的技術分類，審計可分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計三類。

二、審計的方法

我國的審計方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。

(一)審查書面資料的方法

1、按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。

2、按審查書面資料的數量和范圍劃分，可分為抽查法和抽查法。

3、按審查書面資料的技術內容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復算法等。

(二)證實客觀事物的方法

證實客觀事物的方法是主要用于證實客觀事物形態(tài)、性能、數量和價值的方法。目前，審計中常用的有盤點法、調節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。

考點三：審計的職能和作用

一、審計的職能

(1)經濟監(jiān)督職能

(2)經濟評價職能

(3)經濟鑒證職能

二、審計的作用

(1)制約作用

(2)促進作用

(3)證明作用

本章典型試題串講

[單選]審計最本質的特性是獨立性。

[單選]依據我國1982年憲法，1983年在國務院設立的審計署。

[單選]我國第一家社會審計組織的創(chuàng)辦人是謝霖。

[單選]審計師審計的產生主要是由于財產所有權與經營權分離。

[單選]國家審計、審計師審計、內部審計三者最大的區(qū)別體現在審計主體。

[單選]從審計獨立性、有效性來講，企業(yè)內部審計最有效的領導是董事會。

[單選]從方法論的角度，審計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險基礎審計。

[多選]審計的特征集中體現在獨立性、性。

[多選]審計按照主本分類，可分為政府審計、內部審計、社會審計。

[多選]在選用審計方法時，應注意應與審計的特定目的上適應，應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應，應與審計主體的性質和任務相適應等。

[多選]審計的職能主要有經濟監(jiān)督職能、經濟評價職能、經濟鑒證職能。

[名詞]審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法紀、改善經營管理，提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。

[名詞]審計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國審計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。

[名詞]審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據，并依據審計證據形成審計結論和意見，從而實現審計目標的各種專門手段的總稱。

[名詞]順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。順查法主要適用于規(guī)模較小，業(yè)務量較少或內部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。

[名詞]查詢法是審計人員對審計過程中的疑點問題，通過向有關人員詢問和質疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得審計證據的一種審計方法。查詢法有面詢和函詢兩種。

[名詞]審計職能是指審計本身固有的內在功能。多數人認為審計具有經濟監(jiān)督的職能、經濟評價的職能和經濟鑒證的職能。

[簡答]試述審計師發(fā)展的啟示。

答：從審計師審計的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個方面：

(1)審計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離。

(2)審計師審計隨著商品經濟的發(fā)展而發(fā)展。

(3)審計師審計具有客觀、獨立、公正的特征。