7．稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠是國(guó)家通過(guò)對(duì)某些地區(qū)、行業(yè)或某一特定企業(yè)減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)，來(lái)貫徹國(guó)家一定時(shí)期的產(chǎn)業(yè)政策的一種稅收措施或特殊調(diào)節(jié)手段。稅收優(yōu)惠的形式主要有稅額式優(yōu)惠（如減免稅）、稅率式優(yōu)惠（如實(shí)行低稅率）、稅基式優(yōu)惠（如允許有些項(xiàng)目在征收所得稅前扣除）。稅收優(yōu)惠必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的范圍和權(quán)限辦事，目前制定權(quán)高度集中在中央，任何單位和個(gè)人不得任意擴(kuò)大范圍和超越權(quán)限。

我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在幾方面：

（1）鼓勵(lì)農(nóng)、林、牧、漁、水利、能源、交通、通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和公共基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

（2）鼓勵(lì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造、新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

（3）支持經(jīng)-濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)、東北老工業(yè)基地以及少數(shù)民族、貧困地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

（4）促進(jìn)教育、文化、衛(wèi)生、體育等社會(huì)公益事業(yè)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策。

（5）鼓勵(lì)企業(yè)錄用下崗失業(yè)人員、殘廢人員的民政福利企業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

（6）鼓勵(lì)節(jié)能、環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。

（7）鼓勵(lì)公益性捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策。

（8）鼓勵(lì)出口的出口退（免）稅政策。

（9）鼓勵(lì)對(duì)外開(kāi)放、吸引外商投資的稅收優(yōu)惠政策。

8．我國(guó)的分稅制

我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政稅收管理體制。為了有效處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)關(guān)系，1994年，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，我國(guó)把工商各稅劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并分設(shè)中央、地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行征收管理。其中，國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)中央稅、國(guó)家指定的中央與地方共享稅和其他稅種的征管，實(shí)行由國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。

9．國(guó)稅征管范圍

主要征管范圍：國(guó)內(nèi)增值稅；消費(fèi)稅；車輛購(gòu)置稅；個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分；鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；中央企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行、外資銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅；外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅（2002年1月1日起的新辦企業(yè)）；證券交易印花稅以及國(guó)家指定征收的其他稅。

剛剛結(jié)束的十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)了新的《企業(yè)所得稅法》，統(tǒng)一了內(nèi)外資企此_文_來(lái)_源_于_貴.大/在,線 httP://Www.ｇzU521.Net ] 業(yè)所得稅，從2008年1月1日起，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按新的《企業(yè)所得稅法》執(zhí)行，國(guó)稅征管范圍也將隨著作相應(yīng)調(diào)整。

10．國(guó)稅征管的主要稅種和業(yè)務(wù)介紹

（1）增值稅

增值稅是對(duì)我國(guó)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人所取得的增值額征收的一種稅。在征收管理上按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅稅基廣闊，具有征收的普遍性、連續(xù)性和中性的特征。目前增值稅已成為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中重要稅種。

（2）消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。目前主要有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板、游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等16類應(yīng)稅產(chǎn)品。消費(fèi)稅采用從價(jià)定率或從量定額征收的方法。消費(fèi)稅作為一種選擇性的稅收，較好地體現(xiàn)“寓禁于征”的國(guó)家宏觀產(chǎn)業(yè)政策取向。

（3）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)各類內(nèi)資企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅（從2008年1月1日起將與外資企業(yè)所得稅合并）。企業(yè)所得稅的征收，有所得納稅，無(wú)所得不納稅，所得多的多納稅，所得少的少納稅，充分貫徹了量能負(fù)擔(dān)和稅收公平原-則，是處理和規(guī)范國(guó)家與企業(yè)利益分配的重要形式。

（4）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)的外商企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅（從2008年1月1日起將與內(nèi)資企業(yè)所得稅合并）。

（5）車輛購(gòu)置稅

車輛購(gòu)置稅開(kāi)征于2001年1月1日，是在原由交通部門征收的車輛購(gòu)置附加費(fèi)的基礎(chǔ)上，經(jīng)--過(guò)“費(fèi)改稅”形成的一個(gè)新稅種。它是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛為課稅對(duì)象，在購(gòu)置車輛的特定環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

（6）儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅

儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。屬于個(gè)人所得稅中的一項(xiàng)，單獨(dú)計(jì)算、單獨(dú)課征，征稅對(duì)象不包括從儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以外渠道取得的利息所得。目前實(shí)行20%的比例稅率。

（7）出口退（免）稅業(yè)務(wù)

出口貨物退（免）稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或其它管理機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)、加工和銷售等環(huán)節(jié)已繳納的增值稅、消費(fèi)稅等退還給出口單位、個(gè)人或免征出口貨物生產(chǎn)、加工和銷售等環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅等的一項(xiàng)稅收制度。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。