第五章 了解稅務(wù)知識 掌握稅務(wù)規(guī)范

　　作為一名報(bào)考稅務(wù)職位的考生，在回答問題時一定要展現(xiàn)自己對稅務(wù)知識、部門職責(zé)、部門規(guī)范的認(rèn)識，而很多考生往往對這些知識不清楚、不了解，更談不上在回答問題時聯(lián)系自我、靈活運(yùn)用了，故本書專列一章，以便考生在回答問題時能做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，作出個性化的回答。

　　另外，需要說明的是，在諸如上海等有專業(yè)知識面試的地方，考生更是要全面學(xué)習(xí)掌握本章的內(nèi)容。

　　一、稅收的含義

　　稅收，我國自古有之，但歷代對稅的稱謂有所不同。夏代稱“貢”，商代稱“助”，周朝稱“徹”。“稅”最早出現(xiàn)于春秋魯宣公十五年的“初稅畝”中，后又稱為“賦”，到漢代有“算賦”、“口賦”、“更賦”之稱，此后又改稱為“租”，至隋唐、五代時期又稱為“庸”，宋代稱為“糧”，明代稱之為“響”，清朝有“津貼”、“捐輸”之用，以上是我國田畝稅之稱。此外還有“耗”、“漕折”、“平余”、“羨余”等名目。歷代稱“稅”的也不少，如唐代的“間架稅”，清代的“當(dāng)稅”、“牙稅”等。

　　從廣義上來講，“稅收”有三個意思：一是指單純的收入，也就是國家無償占有的那部分社會產(chǎn)品的貨幣體現(xiàn)，即國家向納稅人征收的收入；二是指一種行為，即國家對社會產(chǎn)品無償占有的過程，也就是向納稅人征稅的過程；三是體現(xiàn)一種關(guān)系，即國家與社會產(chǎn)品創(chuàng)造者之間的關(guān)系。從狹義上來講，稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，對社會產(chǎn)品進(jìn)行的一種分配。它是國家按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式和調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)生活的一種經(jīng)濟(jì)杠桿。

　　二、稅收的特性

　　稅收作為特定的財(cái)政收入形式，和其他財(cái)政收入形式如利潤、債務(wù)收入、專賣收入、罰沒收入等有著明顯的區(qū)別，主要體現(xiàn)在稅收的形式特征上。具體有以下特性：

　　（一）稅收的強(qiáng)制性

　　稅收的強(qiáng)制性是指稅收這種分配形式就其根本來說是以國家的政治權(quán)力為依托的。分配是解決社會產(chǎn)品價值歸誰占有、歸誰支配以及占有多少、支配多少的問題。國家可以以政治強(qiáng)制權(quán)為依據(jù)取得財(cái)政收入，即通過政治權(quán)力把私人占有的國民收入的一部分變?yōu)閲�家所有。稅收就是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入和社會產(chǎn)品的分配與再分配取得財(cái)政收入的一種形式。

　　稅收的強(qiáng)制性具體表現(xiàn)在稅收是以國家法律的形式規(guī)定的，而稅收法律作為國家法律的組成部分，對不同的所有者都是普遍適用的，任何單位和個人都必須遵守，不依法納稅者要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性說明，依法納稅是人們不應(yīng)回避的法律義務(wù)。我國憲法就明確規(guī)定，我國公民“有依法納稅的義務(wù)”。正因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性的特點(diǎn)，所以它是國家取得財(cái)政收入的最普遍、最可靠的一種形式。

　�。ǘ�）稅收的無償性

　　稅收的無償性是指稅收所代表的這部分社會產(chǎn)品的所有權(quán)和支配權(quán)是單方面的轉(zhuǎn)移。也就是說，國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。

　　稅收的無償性是相對的。對具體的納稅人來說，納稅后并未獲得任何報(bào)酬，從這個意義上說，稅收不具有償還性或返還性。但若從財(cái)政活動的整體來看問題，稅收是對政府提供公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償，這又反映出有償性的一面。特別是在社會主義制度下，稅收具有“取之于民、用之于民”的性質(zhì)。當(dāng)然，就某一具體的納稅人來說，他所繳納的稅款與他從公共物品或勞務(wù)的消費(fèi)中所得到的利益并不一定是對稱的。

　�。ㄈ�）稅收的固定性